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Quelques notions et principes de bases de la comptabilité.
Comptabilité en Partie double : Toute écriture passée dans un sens (Débit ou Crédit) dans un compte doit être accompagnée d’une contrepartie, c'est à dire une ou plusieurs écritures en sens inverse (Crédit ou Débit), pour un même montant total, donnant une balance équilibrée.
Débit | Crédit |
Le bilan comptable
En fin d'exercice, il faudra produire :
- Le bilan qui regroupe l’ensemble des comptes de la classe 1 à 5. C'est un instantané du patrimoine de l’entreprise à la clôture des comptes.
Ce l'entreprise possède | l'Actif |
Ce l'entreprise doit | le Passif |
- Le compte de résultat comprend les comptes 6 et 7. Il permet de quantifier la valeur générée ou perdue par une entreprise au cours d’un exercice comptable.
- L’annexe est une note explicative qui accompagne le bilan et le compte de résultat.
La vie des comptes
Classification des comptes : le Plan Comptable
Comptes de bilan : Classes 1 à 5
Comptes d'actif
Les actifs diminuent quand le crédit augmente.
Comptes de passif
Le passif diminuent quand le débit augmente.
Voir le manuel, section 3.Les comptes actifs / passifs
Comptes de gestion : Classes 6 et 7
Comptes de charge (classes 6)
Une charge est un bien ou un service consommé dans le cadre de l'activité de l'entreprise. Les charges représentent un appauvrissement de l’entreprise lorsque les comptes sont débités.
- Les charges d'exploitation
- Les charges financières
- Les charges exceptionnelles
Comptes de produit (classes 7)
Un produit est une ressource acquise dans le cadre des activités de l'entreprise.
- Les produits d'exploitation
- Les produits financiers
- Les produites exceptionnels
Journaux et Grand Livre
Ouverture de compte
Fonctionnement courant du compte
Clôture du compte
Pour préparer son bilan comptable en vue de clôturer l'exercice, il faut dissocier les charges et produits de l'exercice en cours par rapport au suivant :
- Faire l'inventaire des marchandises en stock, des prestations en cours et des produits en cours.
- Les charges et les produits pris en compte dans le bilan ne doivent concerner QUE l'exercice en cours. Il faudra donc :
- Ajuster les soldes des postes représentant des charges et des produits “constatés à l'avance”. Une prime d'assurance payé en novembre pour 3 mois, devra être ventilée au pro-rata : Novembre et décembre seront imputés à l'exercice courant et le montant de prime correspondant à janvier devra être reporté sur l'exercice suivant.
- Quand il y a un décalage entre la facturation et la prestation, le service, la vente ou l'achat effectif, il faudra procéder à des écritures de régularisation.
- Un fournisseur a livré avant la clôture de l'exercice, mais la facture est établie après. On débite un compte de Charges 6 et on crédite un compte 4 “factures non-parvenues”.
- Un client a été livré avant la clôture de l'exercice, mais la facture est établie après. On débite un compte 4 “Factures à établir” et on crédite un compte 7 “Vente de marchandise ou prestation”.
- Évaluer les provisions à reporter.
- Calcul des amortissements…
- Calcul des taxes…
Voir le manuel section [:manuel:4.Écriture de fin d'exercice comptable (Belgique)|4.Écriture de fin d'exercice comptable]