Le bilan comptable

Quelques notions et principes de bases de la comptabilité.

Comptabilité en Partie double : Toute écriture passée dans un sens (Débit ou Crédit) dans un compte doit être accompagnée d’une contrepartie, c'est à dire une ou plusieurs écritures en sens inverse (Crédit ou Débit), pour un même montant total, donnant une balance équilibrée.

Débit	Crédit

Trois catégories de comptes de bilan :

Les comptes d'actifs.
Les comptes de passifs.
Les comptes de capitaux propres.

Les comptes d'actifs ont normalement un solde débiteur : ils augmentent donc par leur débit et diminuent par leur crédit.

Les comptes de passifs et de capitaux propres ont normalement un solde créditeur : ils augmentent donc par leur crédit et diminuent par leur débit.

Deux catégories de comptes de gestion :

Les comptes de charges.
Les comptes de produits.

Les comptes de charges ont un solde débiteur : ils augmentent par leur débit et diminuent par leur crédit.

Les comptes de produits ont un solde créditeur : ils augmentent par leur crédit et diminuent par leur débit.

En fin d'exercice, il faudra produire :

Le bilan qui regroupe l’ensemble des comptes de la classe 1 à 5. C'est un instantané du patrimoine de l’entreprise à la clôture des comptes.

Ce que l'entreprise possède	l'Actif
Ce que l'entreprise doit	le Passif

- Le compte de résultat comprend les comptes 6 et 7. Il permet de quantifier la valeur générée ou perdue par une entreprise au cours d’un exercice comptable.

L’annexe est une note explicative qui accompagne le bilan et le compte de résultat.

Comptes d'actif

Les actifs diminuent quand le crédit augmente.

Classe 2	Comptes de frais d'établissement, d'actifs immobilisés et de créances à plus d'un an
Classe 3	Comptes de stocks et de commandes en cours d'exécution
Classe 4	Comptes de créances et dettes à un an au plus, aussi appelés comptes de tiers (remarquons que des comptes de classe 4 peuvent se trouver tant à l'actif qu'au passif, selon qu'il s'agisse de créances sur des tiers ou de dettes v-à-v de tiers)
Classe 5	Comptes de valeurs disponibles et trésorerie

Comptes de passif

Le passif diminuent quand le débit augmente.

Classe 1	Comptes de fonds propres, résultat reporté, réserves, provisions, dettes à plus d'un an
Classe 4	Comptes de créances et dettes à un an au plus, aussi appelés comptes de tiers

Voir le manuel, section 3.Les comptes actifs / passifs

Classe 6	Comptes de charges
Classe 7	Comptes de produits

Comptes de charge (classes 6)

Une charge est un bien ou un service consommé dans le cadre de l'activité de l'entreprise. Les charges représentent un appauvrissement de l’entreprise lorsque les comptes sont débités.

Les charges d'exploitation
Les charges financières
Les charges exceptionnelles

Comptes de produit (classes 7)

Un produit est une ressource acquise dans le cadre des activités de l'entreprise.

Les produits d'exploitation
Les produits financiers
Les produites exceptionnels

À la clôture d'un exercice des écritures de régularisation ont été passées.
À l'ouverture de l'exercice suivant, il faudra commencer par faire l'opération inverse de la régularisation, une extourne.

L' extourne consiste à enregistrer une écriture du même montant, mais en sens inverse d'une opération à extourner. Le compte initialement débité est crédité et le compte crédité est débité.

Voir la section 4.Écriture d'ouverture du manuel

Toujours dans le bon sens

Pour préparer son bilan comptable en vue de clôturer l'exercice, il faut dissocier les charges et produits de l'exercice en cours par rapport au suivant :

Vérifier que les soldes des comptes en banques, cartes visa, etc … sont corrects d'après les relevés (extraits de compte).
Faire l'inventaire des marchandises en stock, des prestations en cours et des produits en cours.
Vérifier que tous les paiements correspondent bien à un fournisseur ou un client, pas de doublon, tout doit être lettré pour ces 2 catégories, sauf cas particulier.
Les charges et les produits pris en compte dans le bilan ne doivent concerner QUE l'exercice en cours. Il faudra donc :
- Ajuster les soldes des postes représentant des charges et des produits “constatés à l'avance”.
  Une prime d'assurance payé en novembre pour 3 mois, devra être ventilée au pro-rata : Novembre et décembre seront imputés à l'exercice courant et le montant de prime correspondant à janvier devra être reporté sur l'exercice suivant.

Au dernier jour de l'exercice, on crée une OD [ COMPTA/MENUODS/ODS ]

Débit	Crédit
490 (charges à reporter)	6OXX (Charges d'assurance)

Le montant à reporter est dans notre exemple, 1/3 du montant de la prime trimestrielle pour le mois de janvier dépendant de l'exercice suivant. Dans le formulaire d'OD :

Choisissez le journal financier “Fin d'exercice”, si vous en avez crée un spécifiquement.
Encodez la date du bilan de fin d'exercice
Encodez un libellé explicite.
Encodez le quickcode de la fiche Charges à reporter (que vous aurez dû préalablement créer).
Encodez le quickcode de votre charge d'assurance, avec le même montant.
Cochez au débit, pour la fiche de Charges à reporter.
Laissez la charge d'assurance au crédit, puisque cette somme correspond à la prime de janvier.
Rapprochez cette OD de la fiche d'Achat de votre assurance.

Quand il y a un décalage entre la facturation et la prestation, le service, la vente ou l'achat effectif, il faudra procéder à des écritures de régularisation.

Un fournisseur a livré avant la clôture de l'exercice, mais la facture est établie après. On débite un compte de Charges 6 et on crédite un compte Tiers 4 “factures non-parvenues”.
Un client a été livré par l'entreprise avant la clôture de l'exercice, mais la facture est établie après. On débite un compte Tiers 4 “Factures à établir” et on crédite un compte de Produits 7 “Vente de marchandise ou prestation”.
Les schémas d'écriture pour une perte reportée. Un client n'a pas payé la totalité de sa facture :