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Valorisation des stocks :
Il existe 2 méthodes pour valoriser les stocks :
1. PCMN
Pratiquement les stocks ne sont pas valorisés comptablement pendant l’année. Il y a 2 opérations distinctes :
• Les mouvements de stocks : In (Achats, production, différence de comptage) / Out (Vente, consommation, différence de comptage)
• La comptabilité : comptabilisation des factures d’achat, de vente, entrées/sorties de production sur base des documents validés (factures d’achat, bons de’expédition, bons de consommation)
Aucun lien n’existe entre ces deux opérations, elles sont complètement distinctes. A la fin de l’année, à l’inventaire, on effectue le comptage et on ajuste les stocks comptables par rapport au début de l’année.
Ecritures comptables
Achat :
440000 Fournisseur 121.000 CD
60×000 Achats de marchandises 100.000 DR
411000 TVA 21.000 DR
Vente :
400000 Client 242.000 DR
700000 Vente 200.000 CR
451000 TVA 42.000 CR
Pas de mouvements de stocks!
A la fin de l’année ou lors d’un comptagede l’inventaire, on constate une diminution physique du stock : par exemple, une diminution de la valeur du stock de 500 k€ à 349 k€
Valeur initiale :
340000 Stock (1/1/20XX) 500.000 DR
Ecriture comptable :
340000 Stock 151.000 CR
609000 Variation de stock 151.000 DR
En cours d’années, on a aucune valorisation comptable des stock. Il est donc nécessaire de mettre en place une valorisation extracomptable des stocks.
2. Inventaire permanent (US Gaap)
Dans ce cas, on a une valorisation comptable permanente des stocks : chaque écriture dans les stocks génère automatiquement l’écriture correspondante en comptabilité. De ce fait, le stock comptable donne une image correcte de l’état du stock physique et ne nécessite pas nécessairement un comptage annuel de l’entrepôt, un comptage permanent tout au long de l’année peut être fait sans problème. Par ailleurs, il est très simple pour les comptes annuels de passer de cette méthode à la valorisation PCMN à la fin de l’année.
Ecritures comptables
Achat :
440000 Fournisseur 121.000 CD
340000 Stock 100.000 DR
411000 TVA 21.000 DR
Vente, 2 écritures simultanées sont nécessaires :
400000 Client 242.000 DR
700000 Vente 200.000 CR
451000 TVA 42.000 CR
340000 Stock 150.000 CR
60×000 Coût d’achat des marchandises vendues 150.000 DR
A la fin de l’année ou lors d’un comptagede l’inventaire, on constate une diminution physique du stock : par exemple, une diminution de la valeur du stock de 1 k€ (casse)
Valeur initiale :
340000 Stock 350.000 DR
Ecriture comptable :
340000 Stock 1.000 CR
609000 Variation de stock 1.000 DR