Quelques notions et principes de bases de la comptabilité. __Comptabilité en Partie double :__ Toute écriture passée dans un sens (Débit ou Crédit) dans un compte doit être accompagnée d’une contrepartie, c'est à dire une ou plusieurs écritures en sens inverse (Crédit ou Débit), pour un même montant total, donnant une balance équilibrée. |Débit|Crédit| | | | === Trois catégories de comptes de bilan : === * Les comptes d'actifs. * Les comptes de passifs. * Les comptes de capitaux propres. Les comptes d'**actifs** ont normalement un solde **débiteur** : ils augmentent donc par leur débit et diminuent par leur crédit. Les comptes de **passifs** et de **capitaux propres** ont normalement un solde **créditeur** : ils augmentent donc par leur crédit et diminuent par leur débit. === Deux catégories de comptes de gestion : === * Les comptes de charges. * Les comptes de produits. Les comptes de **charges** ont un solde **débiteur** : ils augmentent par leur débit et diminuent par leur crédit. Les comptes de **produits** ont un solde créditeur : ils augmentent par leur crédit et diminuent par leur débit. ====== Le bilan comptable ====== En fin d'exercice, il faudra produire : - Le **bilan** qui regroupe l’ensemble des comptes de la **classe 1 à 5**. C'est un instantané du patrimoine de l’entreprise à la clôture des comptes. | Ce que l'entreprise possède | **l'Actif** | | Ce que l'entreprise doit | **le Passif** | - Le **compte de résultat** comprend les **comptes 6 et 7**. Il permet de quantifier la valeur générée ou perdue par une entreprise au cours d’un exercice comptable. - L’**annexe** est une note explicative qui accompagne le bilan et le compte de résultat. ====== La vie des comptes ====== ===== Classification des comptes : le Plan Comptable ===== ==== Comptes de bilan : Classes 1 à 5 ==== === Comptes d'actif === Les actifs diminuent quand le crédit augmente. |Classe 2|Comptes de frais d'établissement, d'actifs immobilisés et de créances à plus d'un an| |Classe 3|Comptes de stocks et de commandes en cours d'exécution| |Classe 4|Comptes de **créances** et dettes à un an au plus, aussi appelés comptes de tiers (remarquons que des comptes de classe 4 peuvent se trouver tant à l'actif qu'au passif, selon qu'il s'agisse de créances sur des tiers ou de dettes v-à-v de tiers)| |Classe 5|Comptes de valeurs disponibles et trésorerie| === Comptes de passif === Le passif diminuent quand le débit augmente. |Classe 1|Comptes de fonds propres, résultat reporté, réserves, provisions, dettes à plus d'un an| |Classe 4|Comptes de créances et **dettes** à un an au plus, aussi appelés comptes de tiers| Voir le manuel, section [[:manuel#les_comptes_actifs_passifs|3.Les comptes actifs / passifs]] ==== Comptes de gestion : Classes 6 et 7 ==== |Classe 6|Comptes de charges| |Classe 7|Comptes de produits| === Comptes de charge (classes 6) === Une **charge** est un **bien** ou un **service consommé** dans le cadre de l'activité de l'entreprise. Les charges représentent un appauvrissement de l’entreprise lorsque les comptes sont débités. * Les charges d'exploitation * Les charges financières * Les charges exceptionnelles === Comptes de produit (classes 7) === Un **produit** est une **ressource acquise** dans le cadre des activités de l'entreprise. * Les produits d'exploitation * Les produits financiers * Les produites exceptionnels ===== Journaux et Grand Livre ===== ===== Ouverture de compte ===== __ À la clôture__ d'un exercice des écritures de **régularisation** ont été passées.\\ __À l'ouverture__ de l'exercice suivant, il faudra commencer par faire l'**opération inverse** de la régularisation, une **extourne**. L' **extourne** consiste à enregistrer **une écriture du même montant**, mais **en sens inverse** d'une opération à extourner. Le compte initialement débité est crédité et le compte crédité est débité. Voir la section [[:manuel#ecriture_d_ouverture|4.Écriture d'ouverture]] du manuel ===== Fonctionnement courant du compte ===== [[comptabilite:les_bases:le bon sens|Toujours dans le bon sens]] ===== Clôture du compte ===== Pour préparer son bilan comptable en vue de clôturer l'exercice, il faut dissocier les charges et produits de l'exercice en cours par rapport au suivant : * Vérifier que les soldes des comptes en banques, cartes visa, etc ... sont corrects d'après les relevés (extraits de compte). * Faire l'inventaire des marchandises en stock, des prestations en cours et des produits en cours. * Vérifier que tous les paiements correspondent bien à un fournisseur ou un client, pas de doublon, tout doit être lettré pour ces 2 catégories, sauf cas particulier. * Les charges et les produits pris en compte dans le bilan ne doivent concerner QUE l'exercice en cours. Il faudra donc : * Ajuster les soldes des postes représentant des charges et des produits "constatés à l'avance".\\ //Une prime d'assurance payé en novembre pour 3 mois, devra être ventilée au pro-rata : Novembre et décembre seront imputés à l'exercice courant et le montant de prime correspondant à janvier devra être reporté sur l'exercice suivant.// Au dernier jour de l'exercice, on crée une OD [ COMPTA/MENUODS/ODS ] ^ Débit ^ Crédit ^ | 490 (charges à reporter) | 6OXX (Charges d'assurance) | Le montant à reporter est dans notre exemple, 1/3 du montant de la prime trimestrielle pour le mois de janvier dépendant de l'exercice suivant. Dans le formulaire d'OD : - Choisissez le journal financier "**Fin d'exercice**", si vous en avez crée un spécifiquement. - Encodez la **date** du bilan de fin d'exercice - Encodez un **libellé** explicite. - Encodez le quickcode de la fiche **Charges à reporter** (que vous aurez dû préalablement créer). - Encodez le quickcode de votre **charge d'assurance**, avec le même montant. - Cochez **au débit**, pour la fiche de Charges à reporter. - Laissez la charge d'assurance **au crédit**, puisque cette somme correspond à la prime de janvier. - **Rapprochez** cette OD de la fiche d'Achat de votre assurance. * Quand il y a un décalage entre la facturation et la prestation, le service, la vente ou l'achat effectif, il faudra procéder à des écritures de régularisation. * Un fournisseur __a livré__ avant la clôture de l'exercice, mais la facture est établie après. On **débite** un compte de **Charges** 6 et on **crédite** un compte **Tiers** 4 "factures non-parvenues". * Un client __a été livré__ par l'entreprise avant la clôture de l'exercice, mais la facture est établie après. On **débite** un compte **Tiers** 4 "Factures à établir" et on **crédite** un compte de **Produits** 7 "Vente de marchandise ou prestation". * Les schémas d'écriture pour une perte reportée. Un client n'a pas payé la totalité de sa facture : ^ Débit ^ Crédit ^ |14xxx Perte|793xx Perte à reporter| * Les schémas d'écriture pour un bénéfice reporté : ^ Débit ^ Crédit ^ |693xxx Bénéfice à reporter|14xxx Bénéfice reporté| * Évaluer les provisions à reporter. * Calcul des amortissements... * Calcul des taxes... * les dépenses non admises * les dépenses privées * les Amortissements Voir le manuel section [[:manuel#4.Écriture de fin d'exercice comptable (Belgique)|4.Écriture de fin d'exercice comptable]] FIXME